兩岸互免租稅 年底簽署協定

經濟日報/林庭瑤、林安妮、陳美珍

2009.11.04

兩岸在短短一周內，飛快進行二個回合的租稅官方談判，雙方對年底前簽署全面互免所得稅協定已取得共識，最快明年雙方即可就分配課稅權、交換課稅資料等展開合作。

兩岸可望在12月中下旬舉行的第四次江陳會簽署互免所得稅協定，透過課稅權分配協議，將可保障兩岸各自的課稅主權，不必上演搶稅大戰。

台商在大陸的投資收益不再會「一條牛剝二層皮」，透過租稅協定的保護，台商將握有同時向兩岸政府申請行使雙邊預先訂價協議（APA）權利，避免同一筆所得被兩岸重複課稅及查稅。

不過，台商要求在兩岸租稅協定中訂定「視同已納稅額扣抵權」的條款，可能無法如願。我國目前在大陸的投資金額龐大，透過這項扣抵權，台商在大陸享有的免稅或減稅利益被當成已繳納稅款，可拿回台灣扣抵應納所得稅，坐享重複減稅優惠。我國現有16個全面性互免所得稅協定中，僅對新加坡提供這項扣抵權。

兩岸簽署全面性互免所得稅暨避免雙重課稅協定，為四次江陳會四大議題之一。根據上周在北京、本周台北舉行的二次談判結果，兩岸歧見不大。

這項兩岸互免所得稅協定採用經濟合作發展組織（OECD）範本架構，課稅權分配原則上遵守國際租稅協定的規範。例如所得性質為薪資、執行業務收入是以勞務提供地為課稅主權國，台商在大陸地區工作獲取的薪水，只需向大陸政府繳稅，台灣不再課稅；但台商自大陸公司取得的退休金、養老金，課稅權則歸居住地國所有，即台商符合台灣居住者條件，由台灣課稅。

另外，權利金、股利、利息等，兩岸均有一半的課稅主權，例如股利總稅負若為20%，兩岸即各扣繳10%。至於不動產或證券買賣的交易所得，則由所得發生地握有全部課稅權。

兩岸租稅協定比照其他國際協定，也訂有課稅資料交換的義務，但資料交換具有特定性，並非一般性資料交換；即必須有特定的查稅需要或對象，才可行使這項權利。

大陸目前簽署的租稅協定已有80餘國，台灣則只有16國。兩岸一旦簽署這項租稅協定，也將使我國推動對歐美、亞洲等重要貿易國的租稅外交工作獲得重大進展。

貿易戰再起 美課中國鋼絲層板關稅

聯合晚報/彭淮棟

2009.11.04

美國3日再對中國出口產品開鍘，宣布對中國輸美鋼絲層板(steel wire decking)課徵2%到438%臨時性關稅，以抵銷中國政府對輸美業者的補貼。

今年1月起，美國商務部至少針對12起指控展開調查，9月增加五件，創下單月申訴量紀錄。美國業者指控中國政府補貼出口業者，使這些中國業者輸美產品的售價低於美國本土業者，甚至不計盈虧，在美國低價傾銷。

3日宣布的反補貼稅，對象是工業和商用收藏架使用的焊接鋼絲層板。

2008年，美國工商業從中國進口價值約3億1700萬美元 (台幣103億元)，比2006年增加49%。

商務部表示，兩家業者，即大連華美龍金屬製品有限公司、大連益豐金屬製品有限公司，配合調查，態度良好，因此關稅分別只有2.02%和3.13%。

其他中國業者未填美國政府發出的問卷，所以反補貼關稅高達437.73%，以懲罰其「無反應」。

經濟部與微軟簽MOU 年底步雲端

中央社

2009.11.04

經濟部今天與微軟簽署合作備忘錄 (MOU)，預計年底在台北成立「軟體暨服務卓越中心」，共同發展雲端運算。經濟部表示，將先以文創和綠能產業為發展重點。

微軟執行長鮑默爾 (Steve Ballmer)今天來台，以「運籌雲端共創3螢」為題發表演說，會後宣布與經濟部簽署合作備忘錄，宣布將與台灣廠商合作，共同開發雲端運算的軟硬體及服務。

MOU由經濟部技術處處長吳明機和微軟OEM事業群全球副總裁古傑海默 (Guggenheimer)代表簽署。立法院長王金平、經濟部部長施顏祥到場見證。

吳明機表示，「軟體暨服務卓越中心」預計年底成立，第一波合作廠商名單尚未確認，但將由微軟主導過濾，初期先以政府規劃的六大新興產業為主，其中又以文創業、綠色能源發展會最快。

此外，吳明機說，所謂個人電腦 (PC)、手機和電視的「3螢產業」也是未來發展雲端運算的重點項目。

施顏祥表示，這次與微軟合作，可結合微軟在雲端的技術能量，和台灣產學研相關單位共同開發雲端領域的系統和服務，未來相信繼WIMAX領先全球後，台灣能再以雲端運算技術成為亞洲甚至全球的先進基地。

王金平表示，台灣過去在資通訊產業發展多年，硬體出口量更達全球7成，不過，軟體發展競爭力稍嫌弱勢，希望透過此次與微軟合作，提升台灣的「軟」實力；立法院也將編列相關預算，讓台灣發展完整的產業鏈。

油礦金基金 跟上景氣循環

經濟日報/李娟萍

2009.11.04

影響原物料價格的因素很多，除了實質需求帶動外，包括企業間的併購、新油田與礦區取得、戰爭或是罷工、投資人對通貨膨脹的預期心理等，都會影響原物料產業表現。

進一步仔細探究能源、礦產以及黃金三大產業的每年表現，可以發現其輪漲的軌跡。

德盛安聯投信表示，從1996年至2008年，原油、礦業以及黃金的表現來看，表現佳的產業幾乎每年都不同，也很難有單一產業連續三年都有最強的表現。

2003-2007年大多頭時，因為礦業與能源與景氣的連動高，以礦業與能源表現最好，這段期間每年表現最好的產業，漲幅在三、四成左右，其中2007年的油價甚至還上漲57%。

1998年美國長期資本管理公司（LTCM）倒閉、2001年科技泡沫、2008年全球金融海嘯時，又以具有避險效果的黃金表現最優異，顯示油礦金這三種資產類別，在不同的環境，有不同的表現。

如果時間縮短來看，從今年開始至10月底，油礦金也有明顯的輪漲行情，去年第四季中國公布人民幣4兆元基礎建設後，基礎建設使用量最大的銅價受到激勵，今年1-4月就上漲超過五成。

第二季後，歐美經濟數據開始頻傳佳音，市場對復甦的預期也增加，使得油價開始走揚，並且在10月下旬來到每桶80美元。

黃金從8月開始，因為美元持續走弱以及通膨預期心理，金價向上突破每盎司1,000美元。

德盛安聯行銷企畫部副總陳彥婷表示，投資人如想參與原物料行情，可以選擇同時鎖定油礦金趨勢投資標的基金，由經理人隨時根據油、礦、金三大產業的表現機動調整，掌握油礦金的輪動行情。

由於這三種原物料，在不同景氣循環階段，有不同的表現，同時掌握油礦金這三大產業，原物料投資也可以成為景氣循環投資。

原物料基金 旺季來了

經濟日報/李娟萍

2009.11.04

近期全球股市激烈震盪，投資人相當關心行情變化，也不知投資該如何配置調整。德盛安聯投信表示，今年來，全球政府振興經濟方案奏效、加上美元走弱、通膨升溫，開啟油、礦、金市場長線投資機會，近期股市拉回整理，反而提供逢低布局的機會。

11月 最佳時機

德盛安聯投信指出，從過去40年觀察，每年第四季進入冬季，季節性用油如柴油的需求量特別大，在需求面帶動下，油礦金資源類股季節效應明顯，每年11月進場是最佳的進場布局時機。

根據瑞士信貸統計，1970年代以來資源產業的表現，在每年11月到隔年5月間的表現最佳，也就是說，投資人若於第三季到第四季初進場，預期報酬最好。

德盛安聯全球油礦金趨勢基金預定經理人林孟洼表示，去年金融風暴發生後，全球股市修正幅度相當大，今年隨著政府政策逐步發酵，在資金行情帶動下，全球股市展開跌深反彈走勢，油礦金產業也在新興國家領先復甦、基本需求增溫下，吸引全球資金的目光。

瑞士信貸資料顯示，中國需求不墜，鐵礦砂進口仍維持在歷史高位，估計第四季進口量將有超過50%的成長，而鐵礦砂需求將於2010年出現供需缺口，呈現供不應求。

林孟洼指出，短期而言，各國財政刺激方案，對原物料的需求有一定程度的拉抬，中長期又有新興市場，特別是中國、印度都市化、工業化所帶來的需求，預期未來五至十年礦產的需求，都能夠維持成長。

復甦 需求升溫

林孟洼表示，目前市場對於經濟成長動能產生雜音，擔心振興經濟方案支出過後，全球經濟將缺乏動能，但從各國政府對經濟振興措施來看，2010年歐美成熟國家仍有37%總支出刺激經濟成長，新興國家更將投入財政總支出50%，預料明年全球政府支出將持續支撐經濟活動的穩定性。

據加拿大帝國銀行統計，未來全球政府投資基礎建設將高達35兆美元，這樣的規模，在歷史上僅次於二次大戰後的重建規模，而龐大基礎建設，也帶動鐵礦砂、銅礦、鋼鐵、煤礦等原物料的需求。

林孟洼表示，10月以來，全球礦業大國澳洲一個月內二度升息、第五大石油出口國挪威經濟也跟進，顯示景氣開始復甦，油礦金投資時刻也隨之而來。

亞太基金 有甜頭

經濟日報/李娟萍

2009.11.04

礦業出口大國澳洲已經聞到景氣回春的氣息，一個月內第二度的升息，顯示全球景氣的回溫速度有加快的情況。投信業者認為，澳洲股匯雙揚，資金將持續流入；產業型、亞太及澳洲基金也可望受惠。

澳洲10月6日宣布將利率由3%升息1碼至3.25%，成為G20國家中率先升息的國家後，11月3日又再宣布升息1碼至3.5%，一個月內連續升息2碼。

德盛安聯全球油礦金趨勢基金預定經理人林孟洼表示，經過全球金融風暴，全球政府採取的寬鬆貨幣政策已明顯出現成效，在中國為首的新興國家經濟成長帶動原物料需求，無論是產油國或是礦業大國都是主要的受惠者。

林孟洼分析，10月初，礦業大國澳洲與全球第五大石油出口國挪威陸續升息，但宣布升息時，市場還一度擔心對景氣有過度樂觀的情況。

不過，從澳洲央行此次的聲明中，明確表示澳洲未來一年經濟成長動能，會接近過去長期成長趨勢，是決策官員決定採取升息的主因，此舉不僅宣示著景氣回春速度已經加快，更可消除市場疑慮。

據彭博資料，截至11月2日止，無論產油國、礦業生產國股匯均漲，今年兌美元全球主要貨幣升值幅度前五名為，巴西41.58%、澳洲32.5%、南非28.2%、紐西蘭27.4%、印尼24.19%。這些國家股市漲幅在42.125-103.95%間，表現強勁。

「重大傷病險」一次給付　30歲前購買「省很大」

今日新聞

2009.11.04

衛生署公布國人十大死因的訊息，有助提高國人對重大疾病的風險意識，尤其當有名人突然身故，更令人注意重大傷病險的重要性。保險博聞網指出，重大疾病險的保險給付屬於「一次給付」，只要經醫師診斷確定，便可以獲得理賠，它的功用與醫療險、癌症險不同，不必任何單據，被保險人便可支配這一大筆金額。

根據衛生署96年的統計數字，每一分鐘就有一名慢性肝炎及肝硬化的患者就醫、每三分鐘就有克隆氏症(局部腸炎)就診、每6分鐘就有一名帕金森氏症患者就診、每0.5小時就有一名紅斑性狼瘡就醫、每一小時慢性潰瘍性結腸炎患者就診，光是看到這些數據，難怪各大保險公司推出重大疾病及特定重大疾病的保單速度也加快，統計今年壽、產險業者共推出10多件新保單商品。

重疾險vs醫療險vs癌症險

很多人會質疑，有了全民健保，加上醫療險及防癌險後，還需要加買重大傷病險嗎？保險博聞網表示，醫療險是住院及手術等各項實際醫療行為逐一申請理賠；癌症險，是在保戶確實已罹患癌症後，多數保險公司先給付保戶一筆保險金，之後再依治療癌症各項內容，如住院、療養、手術、化療及放射線治療等，依實際醫療行為給付定額保險金。因此，醫療險、癌症險都是以給付住院、門診、手術等費用為主；但重大疾病險特色為在確定罹患7大重症時，便可以一次拿到一整筆錢，可用於特別治療、看護費用、復建費用、營養品費用、補貼家庭支出。

重疾險保障內容：７重＋２０特定

目前市售重大疾病險的保障項目，便是依國人十大死因而來，主要是指癌症、腦中風、心肌梗塞、冠狀動脈繞道手術、慢性腎衰竭、重大器官移植手術、癱瘓等七項疾病，但隨著生活環境的變遷，重大疾病對於現代人威脅愈來愈大，因此近年來各家保險公司，在這七項之後，再紛紛增加特定重大傷病的保障範圍。

新增特定傷病名稱包括：肝硬化症、肌肉營養不良症、克隆氏病及潰瘍性結腸炎、腦血管動脈瘤手術、急性腦炎、昏迷、慢性肝病、系統性紅斑性狼瘡、脊髓灰質炎、帕金森氏症、原發性肺動脈高血壓、頭部嚴重創傷、阿茲海默症（老年癡呆）、腦部良性腫瘤、再生不良性貧血、主動脈置換手術、心臟瓣膜手術、嚴重灼燒燙傷，共２０項。

保險博聞網指出，重大疾病險除有「主約」或「附約」的差異外，依「給付項目多寡」又可分為「重大疾病險」、「重大疾病暨特定傷病險」與「特定傷病險」三種，但大部分業者都是以七項重大疾病再加上特定傷病為商品訴求，因此基本上，重大疾病險大致可以分為兩種類型，一種是僅有重大疾病或及特定傷給付的健康險，只針對疾病做理賠，在給付保險金額後保單契約同時失效，身故時也沒有保險金可領，此類又分為主、附約商品，目前只有宏泰人壽「新重大疾病及特定傷病健康保險」是主約，結合七項加１１項特定疾病；安聯人壽「5年重大疾病既特定疾病保險」；至於附約商品，中國、宏泰、國華、三商美邦、南山、遠雄等業者都有推出。

另一類則是含有壽險特性的商品，在契約有效期間內不幸罹患保單所涵蓋的重大疾病，即可領取100％保險金額作為重大疾病照護費用，如未罹患重大疾病，身故或全殘時也可領取保險金。富邦重大疾病暨特定傷病終身壽險與新光長保安康終身壽險為主約商品，三商美邦新重大疾病終身壽險為附約。

以富邦人壽重大疾病暨特定傷病終身壽險為例，這是業界首張可同時購足七項重大疾病及十四項特定傷病的壽險主約，被保險人於繳費期間內發生身故、全殘或罹患七項重大疾病、十四項特定傷病時，除給付該項保險金外，同時亦返還已繳付之未到期保險費。

變型商品：提前給付、分紅與還本

因應時代需求的變化，除了一般的給付外，目前業界在重疾險商品中，國泰、新光分別推出「提前給付」保單，富邦則以「分紅保單」見長，以及紐約人壽則推出具「還本型」特色的商品，可以滿足保戶個別需求。

同樣是給付重大傷病，除了大多數是採取由醫師診斷確定後，便一次給付外，目前業界有兩張提前給付壽險商品，其中新光長保安康終身壽險除提供含重大疾病等27項保障，且身故金是不扣除重大疾病保險金、初次罹患重大疾病保障是壽險身故的六成。例如，投保金額為２０萬元，在有效期間內罹患腦中風，便可獲得１２萬元，等到身故後，便可再領一筆保險金２０萬元。

國泰「鍾美重大疾病及特定傷病提前給付終身保險」則給付保險金額的0.7倍，或是醫生宣告生命末期時，給付保額的0.7倍，身故金則必需扣除已領的保險給付。

富邦人壽「重大疾病及特定傷病分紅終身保險」則是業界首張重疾險分紅保單，是供七項重大疾病與13項特定傷病的保障外，首次罹患時便給付50%保險金額外，同時享有年度紅利、終期紅利與保單價值，身故時保險金的領取必需扣除已請領保額後再計算紅利與終期紅利金額。

紐約人壽「滿福保重大疾病還本定期健康險」則結合目前最受保戶喜愛的還本醫療概念，保障期間罹病可一次領回保險金，如果保戶一路平安到保障期滿後，便以所繳保費的1.05倍做為滿期金，保障期間全殘則可取領取當年度保額的5%做為全殘扶助金，最高可領20年。當醫生宣布生命末期時還能提前領取70%保額。

選擇商品的重點：

有道是「羊毛出在羊身上」，選擇重疾險商口時，含有壽險的保費貴，不含壽險的保費較為便宜。壽險業者建議，預算少的保戶可選擇不含壽險的重大疾病險附約。如果有終身壽險，且覺得保障已經足夠，在預算有限的情況下，可以直接購買較高保額的重大疾病保單。

另外，在保障條件相同的情況下，主附約的保費差距頗大，以宏泰人壽的新重大疾病及特定傷病終身健康險為例，30歲男性，投保10萬保額，繳費20年計算，購買主約商品，年繳4120元，但附約只要2610元，保費至少差了3成6以上。

30歲前購買 享低保費高保障

安聯人壽指出，即將邁入中壯年者，為避免隨著年齡增長而飽受慢性疾病的侵襲，實需要透過投保重大疾病險來分散風險；此外，有家族病史者及身為家中經濟的主要收入者，若不幸罹患重大疾病，對家人及家中經濟來說都是極大的負擔，也是很需要投保重大疾病險的族群。建議購買重大疾病險的最佳年齡，應該是30歲以下的年輕人，才能享受到「低保費，高保障」的好處。

保險公司被賣了 把握黃金解約期

聯合報/陸倩瑤

2009.11.04

保險公司被賣掉或被併購，保戶如果決定轉向其他保險公司投保，最好在「黃金解約期」辦理解約，省下解約手續費（懲罰金），可把損失降到最低。

南山人壽股權移轉案爭議不斷，金管會副主委李紀珠昨天指出，正在協調南山新舊股東，給予保戶一定的緩衝期，讓保戶有選擇機會。

保險局長黃天牧則說，如果保戶要解約，仍須依照契約有關於解約的規定；至於緩衝期要有多久，由南山人壽新舊股東來決定。

保險業務員舉例，富邦金控下ING安泰人壽、中壽收購保誠人壽後，都有1個月「黃金解約期」，保戶在限期內辦理解約，免收手續費。換句話說保戶將可拿回全額的保價金（保單價值準備金）。

保險業務員說，「保價金」指的是，保費扣掉附加費用（含佣金、投資損失與業務費用等成本）之後剩下的錢，也就是保戶「實際存在保險公司的錢」；保價金再減去解約手續費就是「解約金」，由於半途解約可能影響保險公司資產配置，解約手續費往往隱含懲罰性質，一般都在5%以上。

業務員指出，實務上，保戶半途解約，拿回來的解約金往往只有所繳保費的70%或60%，甚至更少，解約手續費免收等於少剝一層皮，至少可省5%的解約金。

不過，只有在保險公司被賣掉、經營權移轉時才會有特別優惠的解約條件，而且為了避免人心浮動，保險公司通常密而不宣，保戶必須主動要求，免得讓權利睡著了。

金管會︰保戶不續保 應有移轉機制

自由時報/陳曉宜、王孟倫、廖千瑩

2009.11.04

博智金控集團以二十一．五億美元，從美國國際集團手上購得南山人壽，但因爆發疑似中資問題，保戶權益可能連帶受到影響。對此，金管會昨在公聽會上表示，已指示南山買主不能損害保戶權益，並須有保戶保險移轉機制。

金管會副主委李紀珠表示，南山新主是否有中資背景，法律已規定清楚，必須符合兩岸金融業務往來許可辦法，並由經濟部投審會審核。投審會審查過程將會同金管會進行相關審查，形式上是中資不能超過三十％、或有實質控制力，即使未來兩岸簽了金融ＭＯＵ，也不代表中資能進入金融機構。

金管會保險局長黃天牧則強調，南山一案還未塵埃落定，還必須經投審會審核，另金管會也會要求博智提供長期營運計畫書，包括增資能力等都會列入。

在保戶權益上，李紀珠指出，金管會已向南山買主清楚說明，不能因股權移轉影響保戶權益；如果併購造成保險業務員離職，公司要趕快指定業務員提供保戶服務，並讓不願意繼續投保的客戶有合理移轉保險的機制。她強調，金管會希望博智可以研擬一個合理處理方案。

依慣例 保價金理應全退

一般保戶解約，可拿回的解約金不能低於保價金的四分之三，也就是說，保險公司還是會扣部分解約費用。不過，金管會官員晚間解釋金管會要博智妥善處理保戶解約方案。

金管會官員表示，依照慣例，過去中壽併保誠、富邦併ＩＮＧ安泰人壽，保誠或ＩＮＧ安泰保戶若要解約，可全額返還保價金。南山保戶也將依循相同的模式，若要解約，也擬全額退保價金、不收取解約費。

壽險業提醒 解約不划算

壽險業者則提醒，保單解約還是不划算，解約後重保，因為年齡較大勢必得支付較高的保費，建議保戶還是不要貿然提出解約。

概括繼承限定責任 違規恐喪失

經濟日報/林敏弘

2009.11.04

今年6月12日起，概括繼承對於債務之清償改採「限定責任」，也就是說，繼承人對於繼承債務僅以所得遺產為限負清償責任，保障繼承人，不必為往生者扛債。

不過，概括繼承債務清償的限定責任有原則跟例外，依照新法規定，繼承人要在被繼承人過世後三個月內向法院陳報遺產清冊，而且要依比例清償各債權人。不陳報又不依比例清償，債權人可以向繼承人請求其原本應受償的部分，如果為了詐害債權人而處分遺產，更可能必須負全部清償的責任。

丁二的父親丁一（化名）今年6月15日清晨去世，丁一的老婆早過世了，繼承人只有丁二和同父異母的妹妹丁香（化名），丁二25歲，丁香15歲。

丁一生前曾向甲銀行貸款900萬元，向乙銀行貸款600萬元，因為丁一名下沒有不動產，兩家銀行都要求丁二做保證人。兩筆貸款恰巧在丁一去世前一兩天到期。

丁二既是保證人，銀行必然會找上他。在父親過世當天，股市一開盤，丁二就把父親名下的股票賣了，得款1,000萬元，丁二沒有依法在父親過世三個月內向法院陳報財產清冊，反而在9月21日還甲銀行600萬元，隔一天（22日）還乙銀行400萬元。

就在還銀行千萬元後，丁伯（化名）找上丁二。丁伯是丁二的伯父。丁伯提出借據說，丁一向他借了1,000萬元，10月1日到期，是時候該還錢了。

丁二知道有這筆債務，但沒想到丁伯會來討債，問我如何是好。

我首先計算丁一的遺產。丁一生前在96月6月30日（死亡前兩年內）贈與丁二200萬元，依民法1148條之1規定，這筆死亡前贈與繼承人的200萬元視為遺產。

另外股票價值依死亡日時價計算，丁二當天賣股1,000萬元就是股票價值。丁一的遺產合計為1,200萬元。今年初公布的新版遺贈稅法免稅額恰為1,200萬元，不必繳遺產稅。

接下來算出丁一的負債。甲銀行、乙銀行、加上丁伯的，合計2,500萬元。

依民法1162之1規定，首先應照計算償還比例，1,200萬元／2,500萬元＝48%。對丁一的繼承人來說，應各償還甲銀行432萬元、乙銀行288萬元、丁伯480萬元才對。

這時重點就來了，如果丁二當時有依法陳報遺產清冊，依法會經過公示催告程序，丁伯就有機會去陳報債權，此時依民法第1159條規定，繼承人只要比例償還就可以。

可是因為沒有陳報，而且丁二未依比例清償，依民法1162條之2例外的規定，丁伯可以要求繼承人要拿出自己的財產負責，不以遺產為限，只有丁香因為未成年，是限制行為能力人，依法不用負責。所以簡單講，丁二因為沒有依比例清償，丁伯可以直接要求丁二必須拿出自己的財產，補足480萬元的部分。

另一方面，甲銀行原本只能拿到432萬元卻多領168萬元、乙銀行原本只能拿到288萬元卻多領112萬元，依民法第1162之2的規定，丁伯也可以先向銀行請求返還甲乙銀行多領的部分，法律上稱為「不當受領」，再另外向丁香及丁二請求200萬元。

不過，案例中丁二無論如何都必須負責，因此丁二後來同意先提出480萬元給丁伯。

還有可能有更嚴重的情形，如果當初是為了意圖詐害被繼承人之債權之權利而為遺產之處分，依據民法第1163條，將使丁二喪失限定責任的利益。換句話說，丁二要承受2,500萬元全部的債務。

所以，繼承時還是必須依法處理所有的細節規範，否則有可能喪失限定利益。

（勤實佳聯合會計師事務所林敏弘會計師、地政士口述，記者徐碧華採訪整理，林佳穎律師、會計師審稿）

一生一屋 土增稅優惠完成協商

工商時報/王信人

2009.11.04

立法院日前完成「一生一屋」的朝野協商，都市面積上限降到1.5公畝(45坪)，非都市降為3.5公畝(105坪)，國民黨立委賴士葆表示，如果「沒有被其他法案卡住」，預估立院很快就可順利三讀。符合條件的自用住宅出售，土地增值稅可適用10％優惠稅率，沒有次數限制。

財委會在今年上半年初審通過土地稅法第34條修正案，俗稱「一生一屋」，當時，財長李述德支持立委陳淑慧提案，把行政院版的土地面積限縮拿掉，土地持分都市上限重回到3公畝，非都市7公畝，但民進黨要求須經朝野協商。

至10月下旬，立院財政委員會召委國民黨立委賴士葆與民進黨立委黃偉哲，代表二個黨團，完成協商並簽字，並恢復行政院版本的面積限制。

但在，「一生一屋」完成朝野協商後，中央銀行總裁拋出關切銀行低利率搶標房貸的議題，接著行政院政策轉向要抑制高房價，在此氛圍下，國民黨立院黨團會繼續支持三讀嗎？對此，賴士葆昨天表示，經建會主委蔡勳講的是提高非自用住宅的稅負，而本案是有關自用住宅的修法，與非自用住宅高房價無關，預料在近日內完成立法。

「一生一屋」的基本條件，必須符合下列全部條件：1、本人、配偶、未成年子女，只擁有這一棟自用住宅，沒有其他的房屋；設有戶籍且持有自用住宅滿6年；出售前5年內，無供營業使用或出租。2、都市土地面積未超過1.5公畝，非都市土地面積未超過3.5公畝。

財政部調查，全國有房子的人之中，只有1間房子的人約68％，本案通過，可以嘉惠全國2/3已經有房子的人。

舉例而言，李姓夫婦及未成年小孩名下共有2間房子，以前沒賣過房子，李先生與妻子各在一戶設籍，李先生可以「在同一天賣2間房子」，適用「一生一次」的10％。因為「一生一次」只有限制次數，不限制房子的棟數，財政部官員表示，只要在同一天簽約、出售，不論賣幾間房子，每一間房子的土增稅都可適用用10％。

如果，李先生在今年賣1間房子，依法可適用原本的「一生一次」的10％稅率。接著，李家名下只剩下1間房子，也符合一生一屋自住的條件(持有期間、面積的限制)，他明年若再出售房子，也可享用優惠稅率10％，節省稅負。

北市豪宅稅 最快後年開徵

經濟日報/陳美珍

2009.11.04

最快民國一百年起，台北市將對房屋建材分級，重訂房屋課稅標準。圖為101周邊豪宅林立，未來要繳較高的房屋稅。
記者林錫銘／攝影
台北市造價不菲的上億豪宅，最快民國100年就要被課重稅了。台北市稅捐處決定要對房屋建材分級，重新訂定房屋課稅標準，豪宅或路角地一樓的「黃金地段屋」，均將被加重課徵房屋稅。

台北市不動產評價委員會預定明年召開，最快民國100年實施房屋標準價格的建材分級制，民國101年5月時，座落台北市信義、大安、內湖、陽明山等豪宅、別墅，房屋將因建材等級愈高，導致房屋稅負愈重。

財政部支持台北市調整房屋標準價格，瞄準台北市豪宅課稅的作法。賦稅署指出，行政院賦改會已經決議，各地方政府應視各地區發展狀況，適當合理調高房屋的課稅價值。

現行房房屋稅是依據不動產評價委員會評定的標準價格核計房屋現值，再依其使用情形按適用稅率課稅，住家用房屋稅率只有1.2%。

房屋標準價格則決定於使用執照所記載的房屋構造、用途、總層數與房屋面積、折舊、所處街路等級等。房屋標準價格愈高，房屋稅就會愈重。但是房屋標準價格與市價無關，以致大部分豪宅縱使價值上億元，繳納的房屋稅亦與一般房屋並無太大差異。

以信義商圈為例，一棟12層樓鋼筋混凝土大樓，其中200平方公尺（約60坪）的自用房屋，標準單價為每平方公尺5,080元，地段率240%，換算房屋現值為243.8萬元，每年房屋稅為2.9萬元。由於房屋稅不是按市價課稅，價值1億元與1,000萬元的房屋，兩者只要標準單價、地段率與面積相同，即負擔同等稅負。

台北市稅捐處指出，目前各縣市評定房屋標準價格，對於各種建造材料僅就構造區分，不考慮建材等級，採用豪華建材的房屋，與一般房屋稅負根本不相上下，有違租稅公平，因此決議請地方政府覈實評定不同等級建材的房屋標準價格，加重課稅。

台北市原本97年已調整部分房屋路段率，受金融海嘯影響延至今（98）年7月才實施，總計有4.6萬件房屋稅額提高，北市房屋稅收因此增加1.4億元。

菱角澱粉高 糖尿病患少吃

台灣新生報/陳元春

2009.11.04

秋天是菱角的產季，最近街上隨處可見載著整車菱角、花生兜售的攤販。但台北醫學大學附設醫院營養師李青蓉昨天提醒，菱角屬澱粉類，患有糖尿病慢性病的老人家宜注意攝取，以免血糖飆。至於花生屬油脂類，提醒有心血管疾病的人，宜斟酌攝取。

台北醫學大學附設醫院營養師兼組長李青蓉昨(三)日指出，菱角是澱粉類，跟米飯一樣算好消化的，但因有熱量，七顆菱角就等於四分之一碗飯的熱量，提醒患有糖尿病，需控制血糖的老人家或正在做體重控制的民眾，注意攝取，以免造成血糖飆或體重增加。

除此，營養師李青蓉指出，花生屬油脂類，約五顆花生米就等於一茶匙的油，代表民眾只要嘴饞吃掉五顆花生米，就攝取了一天所建議用油量的六分之一到九分之一，呼籲患有心血管疾病或肥胖民眾，注意攝取。

且營養師李青蓉說，不只花生，只要是堅果類，就有油脂，呼籲民眾攝取花生這類堅果食物，宜控制其他用油攝取，如炒菜油要少。除此。營養師李青蓉說，有民眾誤以為吃水煮花生就沒關係，但她強調，水煮花生只是比油炸花生的油脂量少一點，但仍有油脂。

勞退制選擇權 明年中截止

中國時報/唐鎮宇

2009.11.04

百萬勞工注意！勞委會統計，目前仍有一百萬名勞工屬於福利較好的「舊制勞退」，但舊制勞退只要公司倒閉或換工作，年資一筆勾銷。依法新舊制選擇權明年六月底截止，學者建議，計畫五年內退休勞工可繼續選擇舊制，有換工作計畫、公司財務不佳或離退休年紀尚遠者，改成新制較保險。

現行勞工退休金制度分兩種，原有稱「舊制勞退」，必須在同一家公司工作十五年以上且年滿五十五歲、工作十年以上需年滿六十歲，或工作廿五年以上者才可請領；但勞工只要中途換公司，過去年資就全沒了，○五年七月才開始新增「勞退新制」，勞工可將退休金帳戶帶著走，不會因為換公司而做廢。

勞委會勞動條件處處長孫碧霞說，當初新制勞退上路時，設定舊制勞工五年內都可申請保留年資、轉為新制，舊制勞工若要結清舊制年資改為新制，須勞雇雙方都同意才可。

快樂經濟學／三個習慣 操練信心

經濟日報/盧希鵬

2009.11.04

安全感來自於一種信心，相信明天會更好，而這種相信，會免除恐懼，繼而帶來快樂好心情，好心情通常就會遇到好運氣。

我相信個人、企業、國家都有一股氣勢，抱怨是一種負向的氣，信心是一種正向的氣。如果一個人或企業遇到不順心的事而怨天尤人，就會進入負向的循環。如果對未來仍充滿信心，就會進入正向的氣旋。因為好運改變了人們的心情，繼而會遇到更多的好事，這就是為什麼我們常說「好運連連」。

舉例來說，如果一個國家或媒體唱衰未來的經濟，人民怎麼會對大環境產生信心。我們對政府有信心，政府就會愈做愈好。投資不也是如此。有財務行為學家認為股票市場常常反映的不是真實的財務狀況，而是一群投資人貪婪與懼怕的心情組合。經濟面不見得好，如果投資者有信心，股票還是會上升，然後經濟就真的好了。反之，當經濟面好轉，如果懼怕的心理造成了信心危機，股市就會應聲而倒，真正的不景氣就會來臨。

如果信心是一個正向的氣，那麼個人、企業、乃至國家，都應該積極培養正向的氣旋。具體而言，我認為正向氣旋包括正向思考、正向感覺、與正向行動三個習慣。

正向思考（Belief）：人類有一種「墨菲定理」，就是你愈擔心的事情，就愈會發生。去除擔心的良方之一，就是信心。人沒有辦法改變事實，但是人們有能力改變心中的意念。每天早上都跟自己說，這將是快樂的一天，困難都是會被克服的，我的同事都是在幫助我的，我有很多優點，我是幸運的。凡事都有正反兩面，看重自己所擁有的，就是一種正向思考。

正向感覺（Attitude）：感覺是一面鏡子，反映目前生命狀態，我們應該細心體會生活中每一種喜怒哀樂的感覺。感覺也有負面與正面，生活中有令人生氣的事，也有感動人的事。不要放大負面的感覺，要練習回憶與延續快樂的感覺。想想看今天有什麼感覺？如果都是負面感覺，就要提醒自己是否在思想與行動上也太過負面。

正向行為（Action）：如果回想過去都沒有正向的感覺，那就嘗試做一些讓自己有正向感覺的行動吧！像是做一些好事、捐錢給需要幫助的人、向周圍的人說謝謝、多講別人好話與優點、撿撿垃圾，去公園散步，對人微笑等等。想想過去做了哪些正向的好事與善事，善有善報，許多正向行為會藉由影響你正向的態度與思想來回報你呢。

信心是種習慣，許多時候夾雜著對上帝的感恩，相信這一切後面都有上帝的美意，更能快樂與正向的面對人生。

（作者是台灣科技大學資訊管理系教授，美國威斯康辛大學麥迪遜分校訪問學者）