 公設地抵稅優惠 將限縮
經濟日報/陳美珍
2009.05.04
財政部將限縮公共設施保留地的抵稅價值，過去「低買高抵」時代即將終結。未來公設地改採比率抵稅，僅可就其占遺產總額的應納稅額部分，做為抵稅限額，全額抵稅優惠不再，公設地抵稅價值約僅剩10%。
財政部已經完成遺產及贈與稅法施行細則修正草案，即將報請行政院核定實施。配合遺產及贈與稅率大降至10%，過去常成為高所得者避稅工具的公設地，財政部也已修正其抵繳稅捐原則，改按比率制抵稅，藉此避免富人在享受低稅率的同時，再藉公設地侵蝕遺產及贈與稅基。
依據新修正的遺產及贈與稅法施行細則第44條規定，公共設施保留地得抵繳遺產或贈與稅的限額，依據以下公式計算：
公設地可抵稅限額=依本法計算的遺產稅或贈與稅●X（申請抵繳的公共設施保留地財產價值／全部遺產總額或受贈財產總額）
目前公設地的市價一般約為公告現值的一成，舉例來說，甲以120萬元買入價值1,000萬元公共設施保留地，甲去世時的遺產總額（含公設地）共計6,000萬元，其應納遺產稅額為600萬元，甲的繼承人選擇以公告現值1,000萬元的公設地抵稅，依據新規定，公設地實際可抵繳的稅額上限為：
600萬元X（1,000萬元／6,000萬元）= 100萬元
在財政部修正公共設施保留地的抵稅原則之前，甲生前以120萬元買入公告現值達1,000萬元的公設地，假設甲未留下現金遺產，且稅額逾30萬元時，甲的繼承人可以公設地抵繳甲應納的遺產稅，其可抵稅金額是以公告現值為準，即公告現值1,000萬元，抵繳金額就是1,000萬元。
以上例為例，甲應納遺產稅為600萬元，只要選擇以公設地辦理抵繳，繼承人即免再繳稅。但修法改採比率抵繳之後，甲購入公告現值達1,000萬元的公設地，因只占遺產總額的六分之一，依據公式換算最多也只能抵稅100萬元，新規定之下，甲的繼承人還要繳納剩餘500萬元的遺產稅。
迷信神話 當心得不償失
花小錢買公設地抵稅，今後恐怕不再划算。財政部限制公設地抵稅改採「比率制」後，投入購買公設地的成本，恐怕不夠省下的抵稅錢，買進公設地目的若只為抵稅，小心會賠本。
公設地市價不高，但卻擁有極大的抵稅價值，關鍵就在公設地的公告現值，往往遠高於市價，政府現有的抵稅法律，又只承認公告現值，不看市價，公告現值是多少，稅金就能抵多少。
因此，有心人士只要用少少的代價買進公設地，日後就能換來大大的抵稅效果。公設地熱賣，背後不脫為保住身後財產舖路，免去籌錢繳稅的痛苦。
財政部早就看出公設地抵稅的問題，但長久以來均無力解決。此次遺贈稅率大降至10%，遺贈稅收眼看一年就要少收200億元，公設地抵稅若仍然按公告現值全額採認，政府今後恐怕無稅可收，才會促使財政部著手限縮公設地抵稅金額。
公設地的抵稅效果，舉例來，甲名下有財產3億元，其中銀行存款2,000萬元，甲有配偶與二名成年子女，甲若完全不做租稅規劃，按10%稅率計算，遺產稅達2,822萬元。
假設甲生前拿2,000萬元存款買一筆公告現值1億元的公設地，修法前可以全額抵稅，甲只需用公設地抵稅，即可免除遺產稅，不必再籌錢繳稅，甲的繼承人可以保有其他值錢的財產。
但修法後，同樣花2,000萬元買進公告現值1億元的公設地，換來的抵稅額只有690萬元，甲因公設地抵繳可讓稅額下降，但仍留下大約2,000萬元遺產稅得繳，抵稅效果已被大大削減。 財產中沒有公設地的民眾，也不要再迷信公設地的抵稅神話，以免得不償失。
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